§ 2 zákon ČNR o daních z příjmů – Kdo je poplatníkem daně z příjmů fyzických osob…
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 2 zákona o daních z příjmů definuje, kdo je poplatníkem daně z příjmů fyzických osob a rozlišuje mezi daňovými rezidenty a nerezidenty České republiky, přičemž stanovuje rozsah jejich daňové povinnosti. Daňoví rezidenti ČR (ti, kteří zde mají bydliště nebo se zde obvykle zdržují) platí daň ze všech svých příjmů, ať už pocházejí z České republiky, nebo ze zahraničí. (§ 2 zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Týká se: poplatník
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „…obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích“
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu“
- Odkazuje na: § 22
- Judikatura: na § 2 odkazuje 29 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Daň z příjmů fyzických osob“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty.
(2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.
(3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují pouze za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují.
(4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňoví rezidenti ČR (ti, kteří zde mají bydliště nebo se zde obvykle zdržují) platí daň ze všech svých příjmů, ať už pocházejí z České republiky, nebo ze zahraničí.
- Daňoví nerezidenti (ti, kteří nesplňují podmínky pro rezidentství nebo tak stanoví mezinárodní smlouva) platí daň pouze z příjmů, které mají zdroj na území České republiky.
- Studenti a osoby na léčení v ČR jsou vždy považováni za daňové nerezidenty a platí daň jen z příjmů ze zdrojů v ČR, i když se zde zdržují déle než 183 dnů.
- Obvyklé zdržování se v ČR znamená pobyt alespoň 183 dnů v kalendářním roce (souvisle nebo v několika obdobích), přičemž se započítává každý započatý den.
Na co si dát pozor
- Definice bydliště pro účely tohoto zákona vyžaduje stálý byt a úmysl se v něm trvale zdržovat.
- Mezinárodní smlouvy mohou mít přednost před vnitrostátní úpravou při určování daňového rezidentství.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 2
Jak soudy aplikují § 2
… soudu v Praze ze dne 15. 5. 2019, sp. zn. 2 T 9/2017, byl obviněný T. K. uznán vinným zločinem zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby podle § 240 odst. 1, odst. 3 písm. a) tr. zákoníku, jehož se dopustil tím, že 1) v období ledna až března 2004 v XY jako poplatník daně z příjmu fyzických osob podle § 2 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále „zákon č. 586/1992 Sb.“), v rozporu s ustanovením § 38g odst. 1 téhož zákona, v úmyslu zkrátit daň z příjmu fyzické osoby, nepodal daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za …
… povinné platby podle § 240 odst. 1, odst. 2 písm. c) tr. zákoníku, kterého se měl dopustit tím, že „jako fyzická osoba podnikající podle živnostenského zákona pod obchodní firmou P. P. HUDEBNÍ NÁSTROJE, s místem podnikání P. p., B., registrovaná pod DIČ, jako poplatník daně z příjmů fyzických osob (DPFO) podle § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů v platném znění (ZDP), a osoba povinná k dani z přidané hodnoty (DPH) ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (ZDPPI) se čtvrtletním zdaňovacím obdobím, za …
… 1 písm. j) tr. ř. zastaveno trestní stíhání obviněného J. M. (dále jen obviněného) pro skutek spočívající v tom, že jako fyzická osoba podnikající dle živnostenského zákona pod obchodní značkou P. M., IČ ..., s místem podnikání N. ..., registrovaný pod DIČ: ..., jako poplatník daně z příjmů fyzických osob (DPFO) dle § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění (ZDP), a osoba povinná k dani z přidané hodnoty (DPH) ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (ZDPH), se čtvrtletním zdaňovacím …
Právní otázky
Související
§ 1 DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB (Zákon o daních z příjmů)§ 39 REGISTRACE (Zákon o změně zákonů související se zříz)§ 2 Plátce pojistného (Zákon o pojistném na důchodové spoření)§ 3 Daňové příjmy rozpočtů krajů (Zákon o rozpočtovém určení výnosů někter)§ 3a Opatření v oblasti slevy na dani pro poplatní (Zákon o opatřeních v oblasti daní v souv)