§ 250 daňový řád – Pokuta za opožděné tvrzení daně
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 250 daňového řádu stanovuje pravidla pro pokutu, která vzniká daňovému subjektu, pokud nepodá daňové přiznání, dodatečné daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování včas, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů. Pokud podáte daňové přiznání nebo jiné daňové tvrzení s prodlením delším než 5 pracovních dnů, hrozí vám pokuta. (§ 250 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Pokuta za opožděné tvrzení daně
- Týká se: daňový subjekt, správce daně, plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…tuto povinnost, nebo učiní-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši“
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru.“
- Lhůta nebo doba (odst. 7): „daňový subjekt podá daňové tvrzení do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání a“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 %…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanoveného daňového odpočtu, nebo“
- Judikatura: na § 250 odkazuje 266 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Pokuta za opožděné tvrzení daně – co hrozí?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit pokutu, nepodá-li daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, ačkoliv měl tuto povinnost, nebo učiní-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši
a) 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně,
b) 0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanoveného daňového odpočtu, nebo
c) 0,01 % stanovené daňové ztráty za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daňové ztráty.
(2) Plátci daně vzniká povinnost uhradit pokutu, nepodá-li hlášení, vyúčtování, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování, ačkoliv měl tuto povinnost, nebo učiní-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši 0,05 % z celkové částky daně, kterou byl povinen v hlášení nebo vyúčtování uvést za každý následující den prodlení, nejvýše však 0,5 % z celkové částky daně, kterou byl povinen v hlášení nebo vyúčtování uvést.
(3) Pokuta za opožděné tvrzení daně vzniklá v důsledku pozdního podání daňového tvrzení se nepředepíše a daňovému subjektu nevzniká povinnost ji uhradit, dosáhne-li její výše částku menší než 1 000 Kč.
(4) V případě, kdy daňový subjekt nepodá daňové tvrzení, ačkoli měl tuto povinnost, a neučiní tak ani dodatečně po dobu, kdy možnost podat toto tvrzení trvá, použije se při výpočtu částky podle odstavce 1 nebo 2 stanovená horní hranice; výše pokuty za opožděné tvrzení daně v tomto případě činí vždy nejméně 500 Kč.
(5) Maximální výše pokuty nesmí být vyšší než 300 000 Kč.
(6) O povinnosti platit pokutu rozhodne správce daně platebním výměrem. Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru.
(7) Výše pokuty za opožděné tvrzení daně je poloviční, pokud
a) daňový subjekt podá daňové tvrzení do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání a
b) v daném kalendářním roce nebylo správcem daně u daňového subjektu v době vydání platebního výměru zjištěno jiné prodlení při podání daňového tvrzení.
(8) Základem pro výpočet pokuty za opožděné tvrzení daně je výše daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty stanovená ve vyměřovacím nebo doměřovacím řízení, která souvisejí s opožděně podaným daňovým tvrzením.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud podáte daňové přiznání nebo jiné daňové tvrzení s prodlením delším než 5 pracovních dnů, hrozí vám pokuta.
- Výše pokuty se vypočítává jako procento ze stanovené daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty za každý den prodlení, s maximálním limitem 5 % z daně/odpočtu/ztráty, nebo 0,5 % z celkové částky daně u plátců.
- Pokuta se nepředepíše, pokud je její výše menší než 1 000 Kč.
- Maximální výše pokuty je omezena na 300 000 Kč.
Na co si dát pozor
- Pokud daňové tvrzení nepodáte vůbec, pokuta bude vždy činit nejméně 500 Kč.
- Pokuta může být poloviční, pokud podáte daňové tvrzení do 30 dnů od uplynutí lhůty a v daném kalendářním roce jste neměli jiné prodlení s podáním daňového tvrzení.
- O povinnosti platit pokutu rozhoduje správce daně platebním výměrem, který je splatný do 30 dnů od oznámení.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 250
Jak soudy aplikují § 250
V trestním řízení bylo doloženo, že Celní úřad uložil obviněnému také pokutu za opožděné tvrzení daně podle § 250 daňového řádu.
Platebním výměrem ze dne 13. dubna 2016 žalobce vyměřil dlužníku pokutu za nepodání daňového přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí podle ustanovení § 250 odst. 6 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu. 3) Žalobce výše uvedené pohledávky přihlásil do insolvenčního řízení (přihláškou P20), přičemž žalovaný tyto přihlášky nezařadil na přezkumné jednání, maje za to, že jde o pohledávky, které jsou vyloučeny [ve smyslu ustanovení § 170 zákona č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenčního zákona)], z …
V nyní posuzované věci byla obviněnému za zdaňovací období let 2010 – 2014 vyměřena pokuta za opožděné tvrzení daně podle § 250 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu.
Právní otázky
Související
§ 15a Pokuta za opožděné tvrzení daně (Zákon České národní rady o dani z nemov)§ 38o Zvláštní ustanovení o následcích porušení pov (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 38h Samovyměření a samodoměření zálohy (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 4 Předmět zániku určeného příslušenství daně od (Zákon o mimořádném odpuštění a zániku ně)§ 22 Samovyměření a samodoměření zálohy (Zákon o pojistném na důchodové spoření)Dostal jsem pokutu – co dělat – postup krok za krokem