Co znamená „Příjmy ze samostatné činnosti“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud podnikáte v zemědělství, lesnictví, vodním hospodářství, máte živnost, nebo vykonáváte jiné podnikání s oprávněním, vaše příjmy z těchto činností spadají pod § 7.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 7 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 7 odkazuje 247 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 27. 2. 2026
- Týká se: poplatník, manžel, společník, plátce
- Částka nebo sazba (odst. 6): „…že úhrn těchto příjmů od téhož plátce daně nepřesáhne v kalendářním měsíci 10 000 Kč a jde o příjem uvedený v odstavci 2 písm“
- Částka nebo sazba (odst. 7): „80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z…“
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 7 zákona o daních z příjmů definuje, jaké příjmy se považují za příjmy ze samostatné činnosti, a stanovuje základní pravidla pro výpočet základu daně z těchto příjmů.
V praxi
- Příjmy z autorských práv, průmyslového vlastnictví, nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku a nezávislých povolání jsou také považovány za příjmy ze samostatné činnosti.
- Základ daně se vypočítá tak, že se od těchto příjmů odečtou výdaje, které byly vynaloženy na jejich dosažení, zajištění a udržení.
- Společníci veřejných obchodních společností a komplementáři komanditních společností zahrnují do svého základu daně poměrnou část základu daně nebo daňové ztráty společnosti.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 7
… místem podnikání Vyskytná nad Jihlavou 105, 588 41 Vyskytná nad Jihlavou, podal za zdaňovací období let 2020 a 2021 daňová přiznání k dani z příjmů fyzických osob, v nichž nevykázal veškeré zdanitelné příjmy, které v předmětných zdaňovacích obdobích prokazatelně realizoval ze svojí samostatné výdělečné činnosti podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, kdy pro různé odběratele prováděl těžbu a přiblížení dřeva a prodej smrkové kulatiny, na tyto práce vystavil faktury a přijal za ně finanční plnění, přičemž si finanční prostředky nechal zaslat …
Podle dovolatele je při stanovení rozsahu zkrácení daní nutno zohlednit i optimalizaci daňové povinnosti, přičemž pravidlo v § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), podle něhož nelze způsob uplatnění výdajů zpětně měnit, platí pro daňové, nikoli však trestní řízení.
Dovolatel v souladu s výše zmíněným rozhodnutím sp. zn. 7 Tdo 479/2018 vyzdvihl, že pravidlo uvedené v § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, podle něhož nelze způsob uplatnění výdajů zpětně měnit, nelze použít v trestním řízení.
Co říká § 7 – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 7 Příjmy ze samostatné činnosti
(1) Příjmem ze samostatné činnosti, pokud nepatří do příjmů uvedených v § 6, je
a) příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
b) příjem ze živnostenského podnikání,
c) příjem z jiného podnikání neuvedeného v písmenech a) a b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění,
d) podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.
(2) Příjmem ze samostatné činnosti, pokud nepatří do příjmů uvedených v § 6, je dále
a) příjem z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem,
b) příjem z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku,
c) příjem z výkonu nezávislého povolání.
(3) Základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy uvedené v odstavcích 1 a 2 s výjimkou uvedenou v odstavci 6. Tyto příjmy se snižují o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení s výjimkou příjmů uvedených v odstavci 1 písm. d). Pro zjištění základu daně (dílčího základu daně) se použijí ustanovení § 23 až 33.
(4) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, je součástí základu daně (dílčího základu daně) poměrná část základu daně nebo daňové ztráty veřejné obchodní společnosti. Tento poměr odpovídá poměru, kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti.
(5) U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, je součástí základu daně (dílčího základu daně) poměrná část základu daně nebo daňové ztráty komanditní společnosti. Tento poměr odpovídá poměru, kterým se komplementář podílí na zisku komanditní společnosti.
(6) Příjem autora za příspěvek do novin, časopisu, rozhlasu nebo televize plynoucí ze zdrojů na území České republiky je samostatným základem daně pro daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně za předpokladu, že úhrn těchto příjmů od téhož plátce daně nepřesáhne v kalendářním měsíci 10 000 Kč a jde o příjem uvedený v odstavci 2 písm. a).
(7) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje, s výjimkou uvedenou v § 12, ve výši
a) 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 600 …
Související otázky
Na co si dát pozor
- Příjmy ze samostatné činnosti jsou ty, které nespadají pod příjmy ze závislé činnosti (§ 6).
- U některých příjmů, jako je podíl na zisku veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, nelze uplatnit výdaje.
- Příjem autora za příspěvek do novin, časopisu, rozhlasu nebo televize do 10 000 Kč měsíčně od jednoho plátce je zdaňován srážkovou daní a netvoří součást základu daně z příjmů ze samostatné činnosti.
- Pokud poplatník neuplatní skutečné výdaje, může za určitých podmínek uplatnit paušální výdaje procentem z příjmů, avšak s omezením maximální částky.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky