Co znamená „Daňová evidence“ podle zákona?
Stručná odpověď: Podnikatelé, kteří nevedou účetnictví, musí vést daňovou evidenci, aby správně vypočítali svůj základ daně.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 7b zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 7b odkazuje 123 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 24. 3. 2025
- Týká se: poplatník
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 7b zákona o daních z příjmů definuje daňovou evidenci jako soubor záznamů o příjmech, výdajích, majetku a dluzích, které slouží k určení základu daně a daně z příjmů.
V praxi
- Evidence musí obsahovat podrobné údaje o všech příjmech a výdajích, aby bylo možné zjistit základ daně.
- Součástí evidence je také záznam o veškerém majetku a dluzích poplatníka.
- Poplatník musí na konci zdaňovacího období provést inventuru zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů a případné rozdíly promítnout do základu daně.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 7b
Jde-li v případě pohledávky podle věty první o pohledávku, která se do insolvenčního řízení jinak nepřihlašuje, považuje se po rozhodnutí o úpadku za uplatněnou podle § 203. __________________ 65) Například § 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. 66) Zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech), ve znění pozdějších předpisů § 128 (1) Insolvenční návrh, který neobsahuje všechny náležitosti nebo který je …
… uvedeno) dopustila tím, že F. V. jako jediný jednatel a společník obchodní společnosti G., v účetních obdobích roků 2013, 2014 a 2015 v rozporu s § 135 odst. 1 zákona č. 513/1991 Sb., obchodního zákoníku, a od 1. 1. 2014 v rozporu s § 196 zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, dále v rozporu s § 7 odst. 13, § 7b odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a § 100 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, to vše v platném znění, nevedl řádně daňovou evidenci o příjmech a výdajích uvedené obchodní společnosti z …
… v důsledku jednání obviněného nesloužila daňová evidence týkající se jeho podnikatelské činnosti k přehledu o stavu hospodaření a majetku a k jejich kontrole, konkrétně neprováděl inventarizaci majetku, a závazků, řádně nevedl evidenci příjmů, výdajů, majetku, závazků, zakázek, nedaňových příjmů a výdajů ve smyslu § 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů a § 100 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, jak bylo uvedeno i v tzv. skutkové větě výroku o vině, jak obviněný zjevně …
Co říká § 7b – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 7b Daňová evidence
(1) Daňovou evidencí se pro účely daní z příjmů rozumí evidence pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů. Tato evidence obsahuje údaje o
a) příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně,
b) majetku a dluzích.
(2) Pro obsahové vymezení složek majetku v daňové evidenci se použijí zvláštní právní předpisy o účetnictví, není-li dále stanoveno jinak.
(3) Pro ocenění majetku a dluhů v daňové evidenci se hmotný majetek oceňuje podle § 29, pohledávky se oceňují podle § 5. Ostatní majetek se oceňuje pořizovací cenou,31) je-li pořízen úplatně, vlastními náklady,31) je-li pořízen ve vlastní režii, nebo cenou určenou podle zvláštního právního předpisu o oceňování majetku1a) ke dni nabytí u majetku nabytého bezúplatně. Dluhy se oceňují při vzniku jmenovitou hodnotou, při převzetí pořizovací cenou. Peněžní prostředky a ceniny se oceňují jejich jmenovitými hodnotami. Pořizovací cenou pozemku je cena včetně porostu, pokud se nejedná o pěstitelský celek trvalých porostů (§ 26), bez stavby na něm zřízené. Do pořizovací ceny majetku pořízeného formou finančního leasingu se zahrnou výdaje s jeho pořízením související, hrazené uživatelem. V případě úplatného pořízení majetku a dluhů, za jednu pořizovací cenu, se cena jednotlivých složek majetku stanoví v poměrné výši k ceně jednotlivých složek majetku oceněných podle zvláštního právního předpisu,1a) s výjimkou peněz, cenin, pohledávek a dluhů. Je-li v případě úplatného pořízení majetku a dluhů rozdíl mezi pořizovací cenou a oceněním tohoto majetku podle zvláštního právního předpisu,1a) zvýšeným o hodnotu peněz, cenin, pohledávek včetně daně z přidané hodnoty, a snížený o hodnotu dluhů, záporný, postupuje se obdobně jako v případě záporného oceňovacího rozdílu při koupi obchodního závodu (§ 23).
(4) Zjištění skutečného stavu zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů provede poplatník k poslednímu dni zdaňovacího období. O tomto zjištění provede zápis. O případné rozdíly upraví základ daně podle § 24 a 25.
(5) Poplatník je povinen uschovávat daňovou evidenci za všechna zdaňovací období, pro která neuplynula lhůta pro stanovení daně.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Pro ocenění některých složek majetku a dluhů se používají specifická pravidla uvedená v odstavci 3, která se mohou lišit od obecných účetních předpisů.
- Daňovou evidenci je nutné uschovávat po celou dobu, po kterou může správce daně vyměřit daň, tedy po dobu lhůty pro stanovení daně.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky