Co znamená „Obecná ustanovení o předmětu daně“ podle zákona?

Paragraf 18 zákona o daních z příjmů obecně stanovuje, že předmětem daně z příjmů jsou všechny příjmy z jakékékoli činnosti a z nakládání s jakýmkoli majetkem, pokud zákon nestanoví jinak, a zároveň vyjmenovává konkrétní příjmy, které předmětem daně nejsou.

Zdroj: § 18 zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Existují specifické příjmy, které zákon o daních z příjmů výslovně vylučuje z předmětu daně, například některé příjmy zdravotních pojišťoven nebo společenství vlastníků jednotek.
• Příjmy z titulu spravedlivého zadostiučinění od Evropského soudu pro lidská práva nejsou předmětem daně.
• Příjmy z nabytí akcií podle zákona o převodu majetku státu na jiné osoby nejsou předmětem daně.

… kupní cenu na základě smlouvy o převodu nemovitostí ze dne 28. 7. 2015, za prodej nemovitostí v částce 52.000.000 Kč, šlo o zisk, a byla povinna v daňovém přiznání za uvedené období tuto položku jako zisk uvést do základu daně z příjmů právnických osob (srov. § 5 odst. 1 a § 17 a násl. zákona č. 586/1992 Sb.). Podle § 18 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. jsou předmětem daně příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem, není-li dále stanoveno jinak.

8 Tdo 1104/2022 · Nejvyšší soud · 15. 3. 2023

Poukázal na § 18 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, jakož i na znění tohoto zákonného ustanovení platné do 31. 12. 2013, a uvedl, že z nečinnosti a z nesplnění smlouvy žádný zdanitelný příjem nevzniká (srov. rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 4. 2012, sp. zn. 5 Afs 45/2011).

6 Tdo 141/2022 · Nejvyšší soud · 24. 3. 2022

… úřadu ve Zlíně ve dnech 30. 4. 2009 a 31. 5. 2010, v úmyslu neoprávněně zvýšit v daňových přiznáních deklarované výdaje (náklady) společnosti MOVITA, zatajit část jejích příjmů, zvýšit odpočty DPH a snížit tak daňové povinnosti společnosti MOVITA, vylákat výhodu na dani či zvýšit daňový odpočet, v rozporu s § 18 odst. 1, 24 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále „zákon č. 586/1992 Sb.“), a § 21 odst. 1, § 72 odst. 1, 2, § 73 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších …

8 Tdo 577/2016 · Nejvyšší soud · 27. 4. 2017

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 18 Obecná ustanovení o předmětu daně

(1) Předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem, není-li dále stanoveno jinak.

(2) Předmětem daně nejsou

a) příjmy získané nabytím akcií podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby,

b) u poplatníků, kteří mají postavení oprávněné osoby na základě zvláštního zákona,15b) příjmy získané s vydáním pohledávky, a to do výše náhrad podle zvláštních zákonů,2) do výše nároků na vydání základního podílu,13) a dále příjmy z vydání dalšího podílu13) v nepeněžní formě,

c) příjmy z vlastní činnosti Správy úložišť radioaktivních odpadů19e) s výjimkou příjmů podléhajících zvláštní sazbě daně vybírané srážkou podle § 36 tohoto zákona,

d) příjmy plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva na základě smíru nebo jednostranného prohlášení vlády ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit,1c)

e) příjmy zdravotní pojišťovny plynoucí ve formě

1. pojistného na veřejné zdravotní pojištění,

2. pokuty uložené pojištěnci nebo plátci pojistného,

3. penále uloženého plátci pojistného,

4. přirážky k pojistnému vyměřené zaměstnavateli,

5. náhrady nákladů na hrazené zdravotní služby, které zdravotní pojišťovna vynaložila v důsledku zaviněného protiprávního jednání třetí osoby vůči pojištěnci,

6. úhrady plateb za výkony pracovně-lékařských služeb a specifické zdravotní péče od zaměstnavatele,

7. kauce podle právního předpisu upravujícího resortní, oborové, podnikové a další zdravotní pojišťovny,

8. návratné finanční výpomoci ze státního rozpočtu na uhrazení nákladů poskytnutých hrazených služeb po vyčerpání prostředků rezervního fondu v případě platební neschopnosti Všeobecné zdravotní pojišťovny,

9. účelové dotace ze státního rozpočtu,

10. pohledávky za uhrazené zdravotní služby poskytnuté v České republice cizím pojištěncům, kterými jsou fyzické osoby, za které byly zdravotní služby uhrazeny podle mezinárodní smlouvy upravující sociální zabezpečení nebo podle přímo použitelného předpisu Evropské unie,

f) příjmy společenství vlastníků jednotek z

1. dotací,

2. příspěvků vlastníků jednotek na správu domu a pozemku,

3. úhrad za plnění spojená s užíváním bytu a nebytových prostor,

4. pojistného plnění z pojištění …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu