Co znamená „Rozhodnutí o stanovení daně“ podle zákona?
Stručná odpověď: Správce daně vám daň neurčuje ústně, ale vždy písemným rozhodnutím, které má konkrétní název (platební výměr, dodatečný platební výměr, hromadný předpisný seznam).
Klíčová fakta
- Právní základ: § 147 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 147 odkazuje 1 101 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 6. 5. 2026
- Týká se: daňový subjekt, správce daně
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 147 daňového řádu stanoví, že správce daně určuje daň rozhodnutím, které se nazývá platební výměr (pro vyměření daně), dodatečný platební výměr (pro doměření daně) nebo hromadný předpisný seznam, a upřesňuje, kdy musí být toto rozhodnutí odůvodněno.
V praxi
- Pokud se správce daně ve svém rozhodnutí odchýlí od toho, co jste sami uvedli v daňovém přiznání, musí vám své rozhodnutí odůvodnit.
- Jestliže správce daně stanoví daň z vlastní iniciativy (z moci úřední), musí své rozhodnutí také odůvodnit.
- V případě, že je daň stanovena na základě daňové kontroly nebo postupu k odstranění pochybností, považuje se za odůvodnění zpráva z kontroly nebo protokol o výsledku postupu.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 147
… vlastní nalézací daňové řízení) ukončeno doručením oznámení o ukončení daňové kontroly (nejedná-li se o řízení, které bylo zahájeno podáním daňového tvrzení), přičemž dojde-li ke stanovení daně výlučně na základě výsledku daňové kontroly, popřípadě výsledku postupu k odstranění pochybností, považuje se podle § 147 odst. 3 daňového řádu za odůvodnění rozhodnutí o stanovení daně již samotná zpráva o daňové kontrole (popřípadě protokol o projednání výsledku postupu k odstranění pochybností).
Nicméně i rozhodnutí sp. zn. 2 As 8/2016 přisvědčilo závěru, že „…stěžovatel má pravdu, pokud jde o povahu sporného poplatku, tudíž že se jedná o daň v širším smyslu a že jej lze řádně stanovit (vyměřit) pouze ve lhůtě podle § 147 daňového řádu.“ Jak již bylo uvedeno v předchozím odstavci, i toto rozhodnutí tedy přiznalo předmětnému poplatku jistý daňový charakter.
Pohledávky, které dovolatel přihlásil do insolvenčního řízení, nepředstavují jednu daňovou povinnost (jednu daňovou pohledávku), ale celou řadu pohledávek, o kterých bylo rozhodováno platebními výměry a dodatečnými platebními výměry dle ustanovení § 147 daňového řádu za více druhů daní a za více zdaňovacích období.
Co říká § 147 – Daňový řád
§ 147 Rozhodnutí o stanovení daně
(1) Správce daně v nalézacím řízení stanoví daňovému subjektu daň rozhodnutím o stanovení daně, které se označuje jako
a) platební výměr, jde-li o vyměření daně,
b) dodatečný platební výměr, jde-li o doměření daně, nebo
c) hromadný předpisný seznam, stanoví-li tak jiný zákon.
(2) Rozhodnutí o stanovení daně se neodůvodňuje; to neplatí, pokud
a) se stanovená daň odchyluje od daně tvrzené daňovým subjektem, nebo
b) dojde ke stanovení daně z moci úřední.
(3) Dojde-li ke stanovení daně výlučně na základě výsledku daňové kontroly, popřípadě výsledku postupu k odstranění pochybností, považuje se za odůvodnění zpráva o daňové kontrole, popřípadě protokol o sdělení výsledku postupu k odstranění pochybností nebo písemné vyhotovení tohoto výsledku, je-li oznámeno.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Pokud se správce daně neodchyluje od vašeho daňového tvrzení a nestanovuje daň z moci úřední, nemusí své rozhodnutí o stanovení daně odůvodňovat.
- Je důležité si uvědomit, že i když je rozhodnutí o stanovení daně neodůvodněné, neznamená to, že by bylo neplatné, pokud pro odůvodnění neexistuje zákonný důvod.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky