Lhůta pro stanovení daně – jak dlouho a od kdy běží?
Stručná odpověď: Základní lhůta pro stanovení daně je 3 roky: Správce daně má tři roky na to, aby daň stanovil, tedy například vyměřil nebo doměřil. Tato lhůta začíná běžet dnem, kdy měla být podána daňová přiznání, nebo dnem splatnosti daně, pokud se přiznání nepodává.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 148 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 148 odkazuje 1 971 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 14. 5. 2026
- Týká se: soud, daňový subjekt
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „Daň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky“
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Lhůta pro stanovení daně se prodlužuje o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících před uplynutím dosavadní lhůty pro stanovení daně…“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 148 daňového řádu stanovuje, že daň nelze stanovit po uplynutí určité lhůty, která je primárně tříletá, a definuje, kdy tato lhůta začíná běžet a za jakých okolností se může prodloužit nebo přerušit.
V praxi
- Lhůta se může prodloužit: Pokud v posledním roce před uplynutím lhůty dojde k určitým úkonům (např. podání dodatečného daňového tvrzení, oznámení rozhodnutí o stanovení daně), prodlouží se lhůta o jeden rok.
- Lhůta může začít běžet znovu: Pokud správce daně zahájí daňovou kontrolu, nebo daňový subjekt podá řádné daňové tvrzení, začne tříletá lhůta běžet znovu od tohoto okamžiku.
- Existuje maximální lhůta a výjimky: Lhůta pro stanovení daně končí nejpozději po 10 letech od jejího počátku. V případě daňového trestného činu, který byl předmětem pravomocného rozhodnutí soudu, lze daň stanovit ještě déle, a to do konce druhého roku po roce, kdy rozhodnutí soudu nabylo právní moci.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 148
… okamžik coby rozhodný pro počátek žalobcem tvrzeného průtažného daňového řízení vzal za rozhodný odvolací soud (aprobací právních závěrů soudu prvního stupně), nebo již podáním daňového přiznání, jímž je, dle mínění žalobce, daňové řízení zahájeno, a od tohoto okamžiku po celou dobu trvání lhůty určené ustanovením § 148 daňového řádu je daňový subjekt udržován v nejistotě, zda daňovou povinnost splnil řádně.
… pokud již byl žalobkyni vyplacen úrok z vratitelného přeplatku, nebo je zde povinnost již vyplacenou výši úroku z vratitelného přeplatku započíst, pokud následně žalobkyně požaduje náhradu škody z nezákonného rozhodnutí podle zákona o odpovědnosti státu?“ - „Lze stanovit daň po uplynutí lhůty pro stanovení daně podle § 148 daňového řádu jinak než platebním výměrem, pokud byl pro předmětnou daň a předmětné zdaňovací období zahájen správcem daně postup k odstranění pochybností?“
Důvodem bylo uplynutí tříleté prekluzivní lhůty pro stanovení daně podle § 148 daňového řádu (č. l. 7746 a násl. spisu).
Co říká § 148 – Daňový řád
§ 148 Lhůta pro stanovení daně
(1) Daň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky. Lhůta pro stanovení daně počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení.
(2) Lhůta pro stanovení daně se prodlužuje o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících před uplynutím dosavadní lhůty pro stanovení daně došlo k
a) podání dodatečného daňového tvrzení nebo oznámení výzvy k podání dodatečného daňového tvrzení, pokud tato výzva vedla k doměření daně,
b) oznámení rozhodnutí o stanovení daně,
c) zahájení řízení o mimořádném opravném nebo dozorčím prostředku,
d) oznámení rozhodnutí ve věci opravného nebo dozorčího prostředku, nebo
e) oznámení rozhodnutí o prohlášení nicotnosti rozhodnutí o stanovení daně.
(3) Byla-li před uplynutím lhůty pro stanovení daně zahájena daňová kontrola, podáno řádné daňové tvrzení nebo oznámena výzva k podání řádného daňového tvrzení, běží lhůta pro stanovení daně znovu ode dne, kdy byl tento úkon učiněn.
(4) Lhůta pro stanovení daně neběží po dobu
a) řízení, které je v souvislosti se stanovením daně vedeno před soudem ve správním soudnictví a před Ústavním soudem,
b) řízení o otázce, o níž je příslušný rozhodnout soud a která je nezbytná pro správné stanovení daně,
c) trestního stíhání pro daňový trestný čin související s touto daní,
d) od zmeškání odvolací lhůty proti rozhodnutí o stanovení daně až do oznámení rozhodnutí o jejím navrácení v předešlý stav,
e) od marného uplynutí úložní doby až do dne doručení rozhodnutí, kterým je prohlášena neúčinnost doručení rozhodnutí vydaného v nalézacím řízení, nebo
f) ode dne odeslání žádosti o mezinárodní spolupráci při správě daní až do dne obdržení odpovědi na tuto žádost nebo do dne odeslání oznámení o ukončení mezinárodní spolupráce při správě daní v dané věci.
(5) Lhůta pro stanovení daně končí nejpozději uplynutím 10 let od jejího počátku podle odstavce 1.
(6) V důsledku jednání, které bylo předmětem pravomocného rozhodnutí soudu o spáchání daňového trestného činu, lze daň stanovit do konce druhého roku následujícího po roce, v němž nabylo rozhodnutí soudu právní moci, bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně. Daň lze takto stanovit i v případě, že se tohoto jednání dopustila osoba odlišná od daňového subjektu, a toto jednání má …
Související otázky
Na co si dát pozor
- Sledování lhůt: Daňové subjekty by si měly být vědomy lhůt pro stanovení daně, protože po jejich uplynutí již správce daně nemůže daň stanovit.
- Úkony prodlužující/přerušující lhůtu: Je důležité vědět, které úkony správce daně nebo daňového subjektu mohou lhůtu prodloužit nebo způsobit, že začne běžet znovu.
- Trestné činy: V případě daňového trestného činu se lhůta pro stanovení daně výrazně prodlužuje, což umožňuje správci daně doměřit daň i po uplynutí standardních lhůt.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky