Co znamená „Pomůcky a sjednání daně“ podle zákona?

Paragraf 98 daňového řádu upravuje situace, kdy správce daně nemůže stanovit daň na základě standardního dokazování, a proto ji stanoví buď podle pomůcek, nebo ji s daňovým subjektem sjedná.

Zdroj: § 98 daňový řád – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Při stanovení daně podle pomůcek správce daně zohlední i okolnosti, které jsou pro daňový subjekt výhodné, i když je sám neuplatnil.
• Pokud ani pomůcky nepostačují k dostatečně spolehlivému stanovení daně, může správce daně daň s daňovým subjektem sjednat.
• Rozhodnutí o sjednané dani je konečné a nelze proti němu podat opravné prostředky.

Konkrétně namítla, že výši škody podle § 254 odst. 3 tr. zákoníku nelze stanovit podle pomůcek ve smyslu § 98 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „DŘ“), což je jen kvalifikovaný odhad, tedy metoda sice přípustná pro účely daňového řízení, nikoli však pro řízení trestní.

5 Tz 31/2025 · Nejvyšší soud · 30. 9. 2025

… daň z přidané hodnoty byla zkrácena o částku 560 359 Kč, tj. že zkrácení obou daní představovalo částku 822 939 Kč. Proti tomu obviněný namítal v podstatě to, že uvedené částky nevyjadřují skutečné zkrácení daní a že je nelze považovat za způsobenou škodu, protože stanovení jejich výše je výsledkem použití pomůcek (§ 98 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů), které není v trestním řízení podle ustálené judikatury přípustné.

7 Tdo 528/2025 · Nejvyšší soud · 9. 7. 2025

… za uskutečněná daňová plnění dlužníkem, která se vztahovala k srpnu a září 2005, a některé daňové doklady za přijatá zdanitelná plnění v srpnu 2005. Dlužník byl na ústním jednání dne 12. dubna 2007 seznámen se skutečnostmi, které vedly správce daně k vyměření daně z přidané hodnoty za srpen a září 2005 podle pomůcek (§ 98 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, dříve § 44 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků), a byla mu poskytnuta lhůta na přípravu k dalšímu jednání.

29 ICdo 156/2022 · Nejvyšší soud · 25. 10. 2023

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 98 Pomůcky a sjednání daně

(1) Nesplní-li daňový subjekt při dokazování jím uváděných skutečností některou ze svých zákonných povinností, a v důsledku toho nelze daň stanovit na základě dokazování, správce daně stanoví daň podle pomůcek, které má k dispozici nebo které si obstará, a to i bez součinnosti s daňovým subjektem. Uplatnění tohoto postupu při stanovení daně se uvede ve výroku rozhodnutí.

(2) Stanoví-li správce daně daň podle pomůcek, přihlédne také ke zjištěným okolnostem, z nichž vyplývají výhody pro daňový subjekt, i když jím nebyly uplatněny.

(3) Pomůckami jsou zejména

a) důkazní prostředky, které nebyly správcem daně zpochybněny,

b) podaná vysvětlení,

c) porovnání srovnatelných daňových subjektů a jejich daňových povinností,

d) vlastní poznatky správce daně získané při správě daní.

(4) Neprokázal-li daňový subjekt svá tvrzení vztahující se k jeho daňové povinnosti, a daň nelze dostatečně spolehlivě stanovit ani podle pomůcek, které má správce daně k dispozici, správce daně s daňovým subjektem daň sjedná. Sjednání daně se zaprotokoluje a výše sjednané daně se uvede v rozhodnutí, které má náležitosti rozhodnutí o stanovení daně a které je součástí tohoto protokolu; proti tomuto rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky.

Paragraf s výkladem a judikaturou

Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu