Co znamená „Základní zásady správy daní“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 5 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 5 odkazuje 1 423 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 29. 4. 2026
- Týká se: správce daně
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 5 daňového řádu stanovuje, že správce daně musí postupovat v souladu se zákony, využívat svou pravomoc pouze k daným účelům a šetřit práva daňových subjektů a třetích osob, přičemž má volit co nejméně zatěžující prostředky pro dosažení cíle správy daní.
V praxi
- Pravomoci, které má správce daně, smí být použity jen k účelům, pro které mu byly svěřeny zákonem, a pouze v rozsahu, který zákon stanoví.
- Při vymáhání povinností od daňových subjektů a třetích osob musí správce daně volit takové postupy a prostředky, které jsou pro tyto osoby co nejméně zatěžující, ale zároveň umožňují splnit cíl správy daní (např. vybrat daň).
- Správce daně má povinnost chránit práva a právem chráněné zájmy daňových subjektů a třetích osob, které se účastní správy daní.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 5
Nejvyšší správní soud v rozsudku ze dne 31. července 2015, č. j. 8 As 143/2014-47, na který odkazuje dovolatel, uvedl, že účelem ustanovení § 175 odst. 2 daňového řádu, které pro řízení o vymáhání daní upřesňuje zásadu zdrženlivosti a přiměřenosti zakotvenou obecně v § 5 odst. 3 daňového řádu, je zamezit vymáhání bagatelních nedoplatků prostřednictvím soudních exekutorů a s tím spojenému nárůstu nákladů povinných subjektů.
Tato povinnost plyne ze základních zásad správy daní: zásady přiměřenosti a zásady šetření práv zúčastněných osob (§ 5 odst. 3 daňového řádu), které jsou též zásadami ústavními.
… soudu, který stěžovatelkám vysvětluje, kdy "přijde jejich čas" - jako dlužnice daňového subjektu mohou být dotčeny na svých právech až v následujícím exekučním řízení, kde budou vystupovat jako poddlužnice a bude jim svědčit postavení třetích osob podle § 22 daňového řádu a osob zúčastněných na daňovém řízení podle § 5 odst. 3 daňového řádu.
Co říká § 5 – Daňový řád
§ 5 ZÁKLADNÍ ZÁSADY SPRÁVY DANÍ
(1) Správce daně postupuje při správě daní v souladu se zákony a jinými právními předpisy (dále jen „právní předpis“). Zákonem se pro účely tohoto zákona rozumí též mezinárodní smlouva, která je součástí právního řádu.
(2) Správce daně uplatňuje svou pravomoc pouze k těm účelům, k nimž mu byla zákonem nebo na základě zákona svěřena, a v rozsahu, v jakém mu byla svěřena.
(3) Správce daně šetří práva a právem chráněné zájmy daňových subjektů a třetích osob (dále jen „osoba zúčastněná na správě daní“) v souladu s právními předpisy a používá při vyžadování plnění jejich povinností jen takové prostředky, které je nejméně zatěžují a ještě umožňují dosáhnout cíle správy daní.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Pokud má daňový subjekt pocit, že správce daně jedná v rozporu se zákonem nebo překračuje své pravomoci, může se na to odvolávat.
- Správce daně by neměl používat nepřiměřeně tvrdé nebo zatěžující postupy, pokud existují mírnější, které vedou ke stejnému výsledku.
- Daňový subjekt má právo na to, aby jeho práva a zájmy byly správcem daně šetřeny.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky